Simples Nacional, Lucro Presumido ou Lucro Real: diferenças e limites em 2026
Limites de faturamento, quem é obrigado ao Lucro Real, o fator R do Simples e o que a reforma tributária muda na escolha.
Pontos principais
- O Simples Nacional vale para empresas com receita bruta de até R$ 4,8 milhões por ano; a microempresa vai até R$ 360 mil.
- O Lucro Presumido pode ser escolhido por empresas com receita de até R$ 78 milhões no ano anterior.
- Bancos, seguradoras, factorings e empresas com lucros no exterior, entre outras, são obrigadas ao Lucro Real.
- Desde 2026, a Lei Complementar 224/2025 acrescenta 10% aos percentuais de presunção sobre a parte da receita que passar de R$ 5 milhões por ano.
O regime tributário define quanto a empresa paga de imposto e quanto trabalho tem para cumprir as obrigações. São três opções principais, e cada uma tem limites e regras próprias.
Os três regimes em uma tabela
| Regime | Para quem | Limite de receita |
|---|---|---|
| Simples Nacional | Micro e pequenas empresas | Até R$ 4,8 milhões por ano (microempresa até R$ 360 mil) |
| Lucro Presumido | Empresas que podem optar | Até R$ 78 milhões no ano anterior |
| Lucro Real | Obrigatório para alguns setores e para quem passa do limite do Presumido | Sem limite |
Simples Nacional
Reúne vários tributos numa guia só, o DAS, com alíquota que cresce com o faturamento. As atividades são divididas em anexos (comércio, indústria e grupos de serviços).
- Para o ICMS e o ISS, o limite dentro do Simples é de R$ 3,6 milhões.
- Fator R: para várias atividades de serviço, divide-se a folha de salários dos últimos 12 meses pelo faturamento do mesmo período. Se der 28% ou mais, a empresa vai para o Anexo III; abaixo disso, para o Anexo V, mais caro. Escritórios contábeis estão no Anexo III, e advocacia no Anexo IV.
- Quando entrar: empresa nova opta na abertura do CNPJ. Para empresas já abertas, o pedido para 2027 foi de 1º de setembro a 15 de outubro de 2026.
Lucro Presumido
O imposto de renda e a CSLL são calculados sobre um lucro estimado, um percentual fixo da receita definido por atividade. Pode optar a empresa com receita de até R$ 78 milhões no ano anterior.
Novidade de 2026: a Lei Complementar 224/2025 acrescenta 10% aos percentuais de presunção sobre a parte da receita anual que passar de R$ 5 milhões. Empresas perto dessa faixa devem refazer as contas.
Lucro Real
O imposto é calculado sobre o lucro de fato apurado na contabilidade. É obrigatório, entre outros, para:
- empresas com receita acima do limite do Presumido;
- bancos, seguradoras e instituições financeiras;
- empresas com lucros, rendimentos ou ganhos de capital no exterior;
- empresas com benefícios fiscais ligados ao lucro real;
- factorings e securitizadoras.
A reforma tributária muda a conta
A partir de 2027, as empresas do Simples podem recolher o IBS e a CBS dentro do DAS ou pelo regime regular, o que muda a comparação entre os regimes. Para o 1º semestre de 2027, a escolha vai até 30 de outubro de 2026; depois, a opção abre em março e setembro de cada ano. Veja os prazos do Simples Nacional.
A escolha certa depende do faturamento, da margem, da folha de salários e de quem são os clientes. Simule os três cenários com um contador antes de decidir.
Perguntas frequentes
Qual é o limite do Simples Nacional?
Receita bruta de até R$ 4,8 milhões por ano. Para o ICMS e o ISS, o limite dentro do Simples é de R$ 3,6 milhões.
O que é o fator R?
É a folha de salários dividida pelo faturamento dos últimos 12 meses. Para várias atividades de serviço, se o resultado for de 28% ou mais, a empresa é tributada pelo Anexo III do Simples; abaixo disso, pelo Anexo V.
Quando posso entrar no Simples?
Empresa nova faz a opção na abertura do CNPJ. Para empresas já abertas, o pedido para 2027 foi de 1º de setembro a 15 de outubro de 2026, segundo a Receita Federal.
Fontes
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Liniquer Mengotti, editor-chefe
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